一、購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：

若當(dāng)期認(rèn)證，且可抵扣，則

借：庫(kù)存商品等科目，

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款

若當(dāng)期不認(rèn)證，則：

借：庫(kù)存商品等科目，

       應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款

后期認(rèn)證且可抵扣后，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

若已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額，取得海關(guān)繳款書后，記：

借：庫(kù)存商品等科目，

       應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，記：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“，紅字貸記相關(guān)科目。

二、取得收入時(shí)：

借：銀行存貨

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

三、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額

1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

3、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

(1)如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在借方，表示留抵，不用再做賬。

(2)如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在貸方，表示應(yīng)該繳納的，則先做下面分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款